מס הכניסה כתשלומי רווח: צורך למדיניות מס הוגנת ומוכנה לעתיד בעידן ההתקדמות הטכנולוגית

27-04-2025

מבוא: בעולם הגלובלי והמתקדם מבחינה טכנולוגית של ימינו, עומדות בפנינו שאלות יסוד הנוגעות לצדקתם ויעילותן של מערכות המס. הפרקטיקה הנוכחית של מס הכנסה מעוררת בעיות הולכות וגוברות, מכיוון שהיא כבר אינה תואמת את התנאים המציאותיים של כלכלה דיגיטלית גוברת. ההתקדמות הטכנולוגית שינתה באופן יסודי את עולם העבודה ומבני החברות. לכן, נראה כי מעבר למס רווח אוניברסלי – הן ליחידים והן לחברות – הוא תוצאה הגיונית ונחוצה כדי לחלק את נטל המס בצורה הוגנת ויעילה. מס זה צריך להיות בשיא 73% ויחול החל מ"קו עוני יחסי".

1. מס ההכנסה: מקורו במס מלחמה מס ההכנסה כפי שאנו מכירים אותו כיום, שורשיו במלחמת העולם הראשונה. הוא הוכנס תחילה כצעד זמני כדי לכסות את העלויות העצומות של המלחמה. בארה"ב הוא הוכנס בשנת 1913 ובמדינות רבות אחרות התפתחה מגמה דומה. מטרתו המקורית הייתה לייצב את תקציב המדינה בתקופות מלחמה, אך הוא לא בוטל עם סיום המלחמה. במקום זאת, הוא התפתח לחלק בלתי נפרד ממדיניות המס.

Advertising

עם זאת, מס ההכנסה אינו אופטימלי בעידן הנוכחי, מכיוון שהוא הופך ליותר ויותר לא יעיל בחברה המתקדמת מבחינה טכנולוגית. בעולם שבו חברות פועלות מעבר לגבולות ומייצרות הכנסות ממגוון רחב של מקורות (לדוגמה, פלטפורמות דיגיטליות), הופך להיות קשה יותר ויותר לעקוב אחר הכנסות פרטיות ולמסות אותן. גם האוטומציה הגוברת וההעברה של מקומות עבודה למרחב הדיגיטלי תורמים לכך שמס ההכנסה כבר אינו מבטיח חלוקת הכנסות יעילה כפי שהיה אמור להיות במקור.

2. הצורך במס רווח אוניברסלי מס רווח, שישפיע הן על יחידים והן על חברות, יאחד את בסיס המס ויאפשר חלוקת מס הוגנת יותר. זאת משום בעולם המודרני ההבדלים בין הכנסות של אנשים פרטיים וחברות לעיתים קרובות מטושטשים. אפילו אנשים הפועלים כ"חברות עצמאיות" (Ich-AGs) או מנהלים עסק דיגיטלי, לא צריכים להיות מוחרגים מהטיפול המס של חברות. מס רווח אוניברסלי כזה יאפשר לעקוב אחר הכנסות מכל מקור - בין אם באמצעות עבודה ובין אם באמצעות הון - למסות אותן באופן שווה.

3. החל מקו העוני היחסי: גישה הוגנת אבן יסוד חשובה להכנסת מס רווח היא קביעת "קו עוני יחסי". גבול זה צריך להיות ניתן להתאמה אישית ומבוסס על המצב החברתי והכלכלי הספציפי. הוא יבטיח שאנשים שמקבלים פחות מגבול זה יהיו פטורים ממסים, בעוד שכולם מעל סף רווח מסוים יחוייבו בתשלום מיסים.

דוגמה לגבול כזה יכולה להיות מבוססת על רמות הכנסה ממוצעות בתוך מדינה, כאשר משקי בית שמתחת לגבול זה חיים יינתנו פטור ממס על הרווחים שלהם. אנשים שהכנסתם מעל גבול זה יחוייבו למסות את רווחיהם - ללא קשר אם מדובר ברווחים של חברה או בהכנסה אישית. זו תהיה גישה הוגנת ושוויונית.

4. שיעור מס מקסימלי של 73%: גבול המבוסס על ראיות השאלה מהו שיעור המס עבור מס הרווח שצריך להיות הוגן ובר-קיימא, חייבת להיבחן באופן מובחן. ניתן להצדיק שיעור מס מקסימלי של 73% כגבול עליון למדיניות מס הוגנת ויציבה. מספר זה נגזר ממספר שיקולים היסטוריים ומדעיים. בעבר היו שיעורי מס שהגיעו עד 90% או יותר במדינות מערביות רבות, בעיקר בשנות הארבעים והחמישים, כאשר רמת העושר בארה"ב ובאירופה הייתה גבוהה בהרבה.

מחקרים מדעיים מראים ששיעורי מס קיצוניים - מעבר לגבול של 73% - יכולים להשפיע לרעה על השקעות וחדשנות. מחקרים על נטל המס וההשפעה שלו על התנהגותם של חברות ויחידים עשירים מצביעים על כך ששיעור מס בין 70% ל-73% מציע איזון, בו הן הגדלת גביית המסים וגם קידום פעילות כלכלית. שיעור מס מקסימלי של 73% יאפשר למדינה לייצר הכנסות מבלי לחנוק את כוח החדשנות ואת רוח היזמות.

5. חוק 3 ב-1: שילוב מיסוי תאגידים ומיסוי אנשים פרטיים הרעיון של חוק 3 ב-1, המאחד הן את החברות והן את היחידים באותם תנאים מס, מציע יתרונות רבים. בחוק כזה ניתן יהיה להתייחס להכנסות מהספירה הפרטית והיזמית כאחדות מסוימות, דבר שיוביל למס פשוט ושקוף יותר. זה ימנע מאנשי עסקים או עצמאים לנצל יתרונות מס מבחינת ההבחנה בין הכנסות "פרטיות" ו"עסקיות".

דוגמה ליישום של חוק 3 ב-1 יכולה להיות כך: פרילנסר שמפעיל גם את שירותיו העצמאיים וגם עסק קטן, ימסה את כל הכנסותיו (בין אם פרטיות ובין אם עסקיות) ביחד כ"רווח". זה יפחית את הנטל הבירוקרטי ויפשט את מערכת המס לכל המעורבים. בו זמנית, איחוד כזה יבטיח שאנשי עסקים ואנשים פרטיים יטופלו באופן שווה, דבר שיוביל למדיניות מס הוגנת יותר.

סיכום: הקמת מס רווח אוניברסלי, המשפיע הן על חברות והן על אנשים פרטיים, היא התאמה נחוצה לשינויים בכלכלה המודרנית. זה לא רק ישפר את היעילות והצדק של מערכת המס, אלא גם יגביר את הצדק במס בכך שיטפל באופן שווה בכל הרווחים - ללא קשר למקור. שיעור מס מקסימלי של 73% מציע גבול המבוסס על ראיות, העונה הן על צורך המדינה במימון והן על הצורך בדינמיקה כלכלית. בנוסף, החוק 3 ב-1 יכול להפוך את ניהול המס לקל ויותר הוגן, תוך התחשבות גם ביזמים וגם באנשים פרטיים.

AUTHOR: THOMAS JAN POSCHADEL

Geier

Advertising